第二批常识文件

XingCe/Knowledge/Law/个税法要点梳理.md

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+# 个人所得税法要点梳理
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+## 一、个人所得税法基本概述
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+### 1. 立法目的与意义
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+**立法目的**
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+- **组织财政收入**：为国家建设筹集资金，保障公共支出需要
+- **调节收入分配**：缩小贫富差距，实现社会公平正义
+- **促进经济发展**：通过税收杠杆调节经济活动，促进合理消费
+- **维护国家权益**：防止偷税漏税，维护税收秩序
+
+**重要意义**
+
+- **财政支柱**：个人所得税是国家重要的税收来源之一
+- **调节功能**：具有自动稳定经济的调节作用
+- **公平原则**：体现税收的公平性和合理性
+- **法治建设**：完善税收法律体系，推进依法治税
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+### 2. 基本原则
+
+**征税原则**
+
+- **属人兼属地原则**：居民个人境内外所得均需纳税，非居民个人仅就境内所得纳税
+- **收入来源原则**：按照所得的性质和来源确定征税范围
+- **能力原则**：根据纳税人的负担能力确定税负水平
+- **普遍征收原则**：凡符合条件的个人均应依法纳税
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+**税收公平原则**
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+- **横向公平**：收入相同的人应承担相同的税负
+- **纵向公平**：收入高的人应承担更多的税负
+- **机会公平**：所有纳税人享有同等的税收权利和义务
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+## 二、纳税人和征税范围
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+### 1. 纳税人分类
+
+**居民个人**
+同时满足以下条件：
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+- **居住时间**：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天
+- **征税范围**：就其全球所得在中国缴纳个人所得税
+- **纳税义务**：承担无限纳税义务
+
+**非居民个人**
+
+- **居住时间**：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天
+- **征税范围**：仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税
+- **纳税义务**：承担有限纳税义务
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+### 2. 应税所得项目
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+**综合所得（适用3%-45%超额累进税率）**
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+1. **工资、薪金所得**：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等
+2. **劳务报酬所得**：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务取得的所得
+3. **稿酬所得**：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得
+4. **特许权使用费所得**：个人提供专利权、商标权、著作权等特许权的使用权取得的所得
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+**分类所得**
+5. **经营所得**：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得（适用5%-35%超额累进税率）
+6. **利息、股息、红利所得**：个人拥有债权、股权等取得的所得（适用20%比例税率）
+7. **财产租赁所得**：个人出租不动产、动产取得的所得（适用20%比例税率）
+8. **财产转让所得**：个人转让有价证券、股权、不动产等财产取得的所得（适用20%比例税率）
+9. **偶然所得**：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（适用20%比例税率）
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+## 三、税率结构
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+### 1. 综合所得税率表
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+**工资薪金等综合所得适用3%-45%超额累进税率**
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+| 级数 | 全年应纳税所得额         | 税率 | 速算扣除数 |
+| ---- | ------------------------ | ---- | ---------- |
+| 1    | 不超过36,000元           | 3%   | 0          |
+| 2    | 超过36,000元至144,000元  | 10%  | 2,520      |
+| 3    | 超过144,000元至300,000元 | 20%  | 16,920     |
+| 4    | 超过300,000元至420,000元 | 25%  | 31,920     |
+| 5    | 超过420,000元至660,000元 | 30%  | 52,920     |
+| 6    | 超过660,000元至960,000元 | 35%  | 85,920     |
+| 7    | 超过960,000元            | 45%  | 181,920    |
+
+### 2. 经营所得税率表
+
+**个体工商户经营所得适用5%-35%超额累进税率**
+
+| 级数 | 全年应纳税所得额         | 税率 | 速算扣除数 |
+| ---- | ------------------------ | ---- | ---------- |
+| 1    | 不超过30,000元           | 5%   | 0          |
+| 2    | 超过30,000元至90,000元   | 10%  | 1,500      |
+| 3    | 超过90,000元至300,000元  | 20%  | 10,500     |
+| 4    | 超过300,000元至500,000元 | 30%  | 40,500     |
+| 5    | 超过500,000元            | 35%  | 65,500     |
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+### 3. 比例税率
+
+**分类所得适用20%比例税率**
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+- 利息、股息、红利所得
+- 财产租赁所得
+- 财产转让所得
+- 偶然所得
+
+## 四、税前扣除项目
+
+### 1. 基本减除费用
+
+**综合所得基本减除费用**
+
+- **标准**：每年60,000元（每月5,000元）
+- **适用**：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
+- **性质**：维持个人及家庭基本生活的必要支出
+
+**经营所得基本减除费用**
+
+- **标准**：每年60,000元
+- **适用**：个体工商户生产经营所得
+- **计算**：经营所得减除费用后的余额为应纳税所得额
+
+### 2. 专项扣除
+
+**社会保险费**
+
+- **基本养老保险费**：按规定标准缴纳的部分
+- **基本医疗保险费**：按规定标准缴纳的部分
+- **失业保险费**：按规定标准缴纳的部分
+- **住房公积金**：按规定标准缴纳的部分
+
+### 3. 专项附加扣除
+
+**子女教育**
+
+- **扣除标准**：每个子女每月1,000元
+- **适用阶段**：学前教育阶段和学历教育阶段
+- **扣除方式**：父母一方扣除或双方各扣除50%
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+**继续教育**
+
+- **学历(学位)继续教育**：每月400元，最长不超过48个月
+- **技能人员和专业技术人员职业资格**：取得证书的当年扣除3,600元
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+**大病医疗**
+
+- **扣除标准**：一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过15,000元的医药费用支出部分
+- **扣除限额**：每年最高60,000元
+- **扣除主体**：纳税人本人或其配偶、未成年子女
+
+**住房贷款利息**
+
+- **扣除标准**：每月1,000元
+- **适用条件**：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房
+- **扣除期限**：最长不超过240个月
+
+**住房租金**
+
+- **扣除标准**：
+  - 直辖市、省会城市、计划单列市等：每月1,500元
+  - 市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1,100元
+  - 市辖区户籍人口不超过100万的城市：每月800元
+- **适用条件**：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出
+
+**赡养老人**
+
+- **扣除标准**：
+  - 独生子女：每月2,000元
+  - 非独生子女：与兄弟姐妹分摊每月2,000元，每人最高1,000元
+- **适用条件**：年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
+
+### 4. 其他扣除
+
+**依法确定的其他扣除**
+
+- **企业年金、职业年金**：按规定标准缴纳的部分
+- **商业健康保险**：符合规定的商业健康保险支出
+- **税收递延型商业养老保险**：符合规定的保险支出
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+## 五、税收征管
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+### 1. 预扣预缴
+
+**工资薪金所得**
+
+- **扣缴义务人**：支付工资薪金的单位或个人
+- **预扣预缴方法**：累计预扣法
+- **计算公式**：本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
+
+**劳务报酬所得**
+
+- **预扣率**：20%
+- **减除费用**：每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；超过4,000元的，减除20%的费用
+- **加成征收**：一次收入畸高的，实行加成征收
+
+### 2. 汇算清缴
+
+**汇算清缴义务**
+
+- **纳税人范围**：取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人
+- **时间要求**：次年3月1日至6月30日内
+- **地点要求**：向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理
+
+**免于汇算清缴情形**
+
+- **综合所得年收入不超过12万元**
+- **综合所得年度汇算应补税额不超过400元**
+- **纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税**
+
+### 3. 自行申报
+
+**自行申报情形**
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+- **取得综合所得需要办理汇算清缴**
+- **取得应税所得没有扣缴义务人**
+- **扣缴义务人未扣缴税款**
+- **取得境外所得**
+- **因移居境外注销中国户籍**
+- **税务机关规定的其他情形**
+
+## 六、税收优惠
+
+### 1. 免征个人所得税
+
+**省级人民政府、国务院部委颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金**
+
+**国债和国家发行的金融债券利息**
+
+**按照国家统一规定发给的补贴、津贴**
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+**福利费、抚恤金、救济金**
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+**保险赔款**
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+**军人的转业费、复员费、退役金**
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+**按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费**
+
+**外交人员的外交特权和豁免**
+
+**中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得**
+
+### 2. 减征个人所得税
+
+**残疾、孤老人员和烈属的所得**
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+**因自然灾害遭受重大损失的**
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+**其他经国务院财政部门批准减税的**
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+## 七、反避税条款
+
+### 1. 一般反避税规则
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+**适用条件**
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+- **安排缺乏合理商业目的**
+- **主要目的是减少、免除或推迟缴纳税款**
+- **税务机关有理由认为个人及其关联方的安排不具有合理商业目的**
+
+**调整方法**
+
+- **重新定性**：按照实质重于形式的原则进行处理
+- **补征税款**：要求纳税人调整纳税申报
+- **加收利息**：按照税款所属期加收利息
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+### 2. 特别纳税调整
+
+**关联交易调整**
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+- **转让定价**：个人与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则
+- **调整方法**：按照独立交易原则调整应纳税所得额
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+**受控外国企业规则**
+
+- **适用条件**：居民个人控制的外国企业未分配利润中属于居民个人的部分
+- **视同分配**：应当视为个人当年取得的股息红利所得
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+## 八、记忆要点
+
+### 1. 重要税率记忆
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+- **综合所得**：3%-45%七级超额累进税率
+- **经营所得**：5%-35%五级超额累进税率
+- **分类所得**：20%比例税率
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+### 2. 重要扣除标准
+
+- **基本减除费用**：每年60,000元（每月5,000元）
+- **子女教育**：每月1,000元/个
+- **住房贷款利息**：每月1,000元
+- **住房租金**：800-1,500元/月
+- **赡养老人**：独生子女2,000元/月，非独生子女最高1,000元/月
+
+### 3. 重要时间节点
+
+- **居民个人判定**：一个纳税年度内在境内居住累计满183天
+- **汇算清缴期间**：次年3月1日至6月30日
+- **继续教育扣除期限**：学历教育最长48个月
+- **住房贷款利息扣除期限**：最长240个月
+
+### 4. 免征项目记忆口诀
+
+"国债奖金福利费，保险军人安家费，外交协定特殊规"
+
+- 国债利息
+- 各类奖金（政府颁发）
+- 福利费、抚恤金、救济金
+- 保险赔款
+- 军人相关费用
+- 安家费、退休费等
+- 外交豁免
+- 国际协定免税所得
+
+---
+
+**考试重点**：
+
+1. 熟练掌握个人所得税的税率结构和计算方法
+2. 掌握专项附加扣除的具体标准和适用条件
+3. 理解居民个人和非居民个人的判定标准
+4. 掌握各项免征和优惠政策
+5. 了解汇算清缴的基本要求和程序

XingCe/Knowledge/Law/劳动合同法要点梳理.md

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+# 劳动合同法要点梳理
+
+## 一、劳动合同法基本概述
+
+### 1. 立法目的与基本原则
+
+**立法目的**
+《劳动合同法》于2008年1月1日实施，旨在：
+- **保护劳动者权益**：完善劳动合同制度，明确劳动合同双方当事人的权利和义务
+- **构建和谐劳动关系**：促进劳动关系和谐稳定，维护劳动者合法权益
+- **促进经济发展**：规范用人单位的用工行为，促进经济社会协调发展
+- **维护社会稳定**：通过法律手段解决劳动争议，维护社会和谐稳定
+
+**基本原则**
+- **合法原则**：订立、履行、变更、解除劳动合同必须遵守法律法规
+- **公平原则**：用人单位与劳动者地位平等，权利义务对等
+- **平等自愿原则**：劳动合同的订立应当在平等自愿基础上进行
+- **协商一致原则**：劳动合同的履行、变更应当协商一致
+- **诚实信用原则**：双方当事人应当诚实守信，履行各自义务
+
+### 2. 适用范围
+
+**适用主体**
+- **用人单位**：企业、个体经济组织、民办非企业单位、国家机关、事业单位、社会团体
+- **劳动者**：与用人单位建立劳动关系的自然人
+
+**特殊情形**
+- **不适用**：公务员、参照公务员管理的人员、农村劳动者（除非另有规定）
+- **部分适用**：事业单位聘用制人员
+- **参照适用**：某些特殊行业和群体
+
+## 二、劳动合同的订立
+
+### 1. 劳动关系的建立
+
+**建立时间**
+- **用工之日**：劳动关系自用工之日起建立
+- **签订时限**：建立劳动关系应当订立书面劳动合同
+- **最迟期限**：已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立
+
+**未签订书面合同的后果**
+- **一个月内**：应当签订书面劳动合同，未签订的不承担法律责任
+- **超过一个月不满一年**：向劳动者每月支付二倍的工资
+- **超过一年**：视为已订立无固定期限劳动合同
+
+### 2. 劳动合同必备条款
+
+**必备条款（8项）**
+1. **用人单位基本信息**：名称、住所、法定代表人或主要负责人
+2. **劳动者基本信息**：姓名、住址、身份证或其他有效身份证件号码
+3. **合同期限**：固定期限、无固定期限或以完成一定工作任务为期限
+4. **工作内容和工作地点**：具体的工作岗位和工作地点
+5. **工作时间和休息休假**：工作时间制度、休息日、法定节假日安排
+6. **劳动报酬**：工资标准、支付方式、支付时间
+7. **社会保险**：基本养老、医疗、工伤、失业、生育保险
+8. **劳动保护、劳动条件和职业危害防护**：安全生产、职业健康保护措施
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+**可约定条款**
+- **试用期**：期限不得超过法定标准
+- **培训条款**：专业技术培训的服务期约定
+- **保密条款**：商业秘密和知识产权保密约定
+- **竞业限制**：特定人员的竞业限制约定
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+### 3. 试用期规定
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+**试用期期限**
+- **劳动合同期限三个月以上不满一年**：试用期不得超过一个月
+- **劳动合同期限一年以上不满三年**：试用期不得超过二个月  
+- **劳动合同期限三年以上或无固定期限**：试用期不得超过六个月
+
+**试用期限制**
+- **同一用人单位与同一劳动者**：只能约定一次试用期
+- **以完成一定工作任务为期限的劳动合同**：不得约定试用期
+- **劳动合同期限不满三个月**：不得约定试用期
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+**试用期工资**
+- **最低标准**：不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%
+- **最低限额**：不得低于用人单位所在地的最低工资标准
+- **正式工资关系**：不得低于劳动合同约定工资的80%
+
+## 三、劳动合同的履行和变更
+
+### 1. 劳动合同的履行
+
+**履行原则**
+- **全面履行**：用人单位和劳动者应当按照劳动合同的约定，全面履行各自的义务
+- **诚实信用**：履行过程中应当遵循诚实信用原则
+- **协作配合**：双方应当协作配合，共同完成工作任务
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+**用人单位义务**
+- **按时足额支付劳动报酬**：不得拖欠或克扣工资
+- **依法缴纳社会保险费**：为劳动者办理社会保险并按时缴费
+- **提供劳动条件**：提供符合国家规定的劳动安全卫生条件
+- **尊重劳动者权利**：不得违法限制劳动者人身自由
+
+**劳动者义务**
+- **遵守规章制度**：遵守用人单位的规章制度和劳动纪律
+- **完成工作任务**：按照约定完成工作任务，保证工作质量
+- **遵守职业道德**：忠实履行职责，不得泄露商业秘密
+- **服从管理**：服从用人单位的合法管理和工作安排
+
+### 2. 劳动合同的变更
+
+**变更原则**
+- **协商一致**：变更劳动合同应当采用书面形式
+- **平等自愿**：任何一方不得强迫对方变更劳动合同
+- **合法有效**：变更内容不得违反法律法规规定
+
+**可变更内容**
+- **工作岗位**：在合理范围内调整工作岗位
+- **工作地点**：因生产经营需要调整工作地点
+- **劳动报酬**：根据实际情况调整薪酬标准
+- **工作时间**：因业务需要调整工作时间安排
+
+**特殊变更情形**
+- **客观情况重大变化**：原劳动合同无法履行的情况
+- **经济性裁员**：企业经营困难需要裁减人员
+- **医疗期满**：劳动者医疗期满不能从事原工作
+
+## 四、劳动合同的解除
+
+### 1. 劳动者主动解除
+
+**提前通知解除**
+- **提前三十日**：劳动者提前三十日以书面形式通知用人单位
+- **试用期内**：试用期内提前三日通知用人单位
+- **无需说明理由**：劳动者可以解除劳动合同，无需说明理由
+
+**即时解除（劳动者）**
+用人单位有下列情形之一的，劳动者可以立即解除劳动合同：
+- **未按约定提供劳动保护或劳动条件**
+- **未及时足额支付劳动报酬**
+- **未依法缴纳社会保险费**
+- **规章制度违反法律法规规定，损害劳动者权益**
+- **因欺诈、胁迫或乘人之危致使劳动合同无效**
+- **法律、行政法规规定的其他情形**
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+### 2. 用人单位解除
+
+**过失性解除（无需支付经济补偿）**
+- **试用期内不符合录用条件**
+- **严重违反用人单位规章制度**
+- **严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害**
+- **劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，严重影响工作**
+- **因欺诈、胁迫或乘人之危致使劳动合同无效**
+- **被依法追究刑事责任**
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+**非过失性解除（需提前通知并支付经济补偿）**
+- **劳动者患病或非因工负伤**：医疗期满不能从事原工作，也不能从事另行安排的工作
+- **劳动者不能胜任工作**：经培训或调岗仍不能胜任工作
+- **客观情况重大变化**：致使劳动合同无法履行，协商不能就变更达成协议
+
+### 3. 经济补偿
+
+**经济补偿标准**
+- **计算基数**：劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资
+- **不满一年**：六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，支付半个月工资
+- **工资标准**：按劳动者解除合同前十二个月的平均工资计算
+
+**经济补偿上限**
+- **高收入者**：月工资高于当地上年度职工月平均工资三倍的，按三倍数额支付
+- **年限上限**：高收入者的经济补偿年限最高不超过十二年
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+**不支付经济补偿的情形**
+- **劳动者主动辞职**（除即时解除外）
+- **用人单位过失性解除**
+- **劳动者严重违法违纪**
+
+## 五、特殊劳动关系
+
+### 1. 无固定期限劳动合同
+
+**应当订立情形**
+- **连续工作满十年**：劳动者在该用人单位连续工作满十年
+- **连续订立两次固定期限合同**：且劳动者没有法定解除情形
+- **用人单位初次实行劳动合同制度**：劳动者在该单位连续工作满十年且距法定退休年龄不足十年
+
+**视为订立情形**
+- **用工满一年不订立书面合同**：视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同
+
+### 2. 劳务派遣
+
+**适用原则**
+- **临时性岗位**：存续时间不超过六个月的岗位
+- **辅助性岗位**：为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位
+- **替代性岗位**：用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位
+
+**用工比例限制**
+- **10%上限**：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%
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+**同工同酬**
+- **平等待遇**：被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利
+
+## 六、记忆要点
+
+### 1. 重要时间节点
+- **1个月**：建立劳动关系后订立书面合同的期限
+- **3日**：试用期内辞职提前通知期
+- **30日**：正式期内辞职提前通知期
+- **10年**：连续工作满十年应订立无固定期限合同
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+### 2. 试用期规定
+- **3个月以上不满1年合同**：试用期最长1个月
+- **1年以上不满3年合同**：试用期最长2个月
+- **3年以上或无固定期限合同**：试用期最长6个月
+
+### 3. 经济补偿计算
+- **工作年限**：每满1年支付1个月工资
+- **不满1年**：满6个月按1年算，不满6个月按0.5年算
+- **高收入上限**：月工资超过当地平均工资3倍的按3倍算
+
+### 4. 劳务派遣"三性"
+- **临时性**：不超过6个月
+- **辅助性**：非主营业务岗位
+- **替代性**：替代脱产人员
+
+---
+
+**考试重点**：
+1. 掌握劳动合同订立的基本要求和时限
+2. 熟记试用期规定和工资标准
+3. 理解劳动合同解除的各种情形
+4. 掌握经济补偿的计算方法
+5. 了解劳务派遣的适用条件和限制